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小规模企业纳税的三个误区 2018-01-09

小规模企业纳税的三个误区

误区一:

月销售额不超过3万元免税是含税销售额?

小规模纳税人月销售额不到3万元(季9万元)免征增值税,销售额应是不含税的销售额。对于差额征收增值税的,是以差额前的销售额作为享受3万元免税的确定依据(国家税务总局公告2016年第26号)。同时,财税[2017]76号文也明确,月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税优惠期限延长至2020年。

误区二:

代开增值税发票必须在国税局?

代开增值税发票,特别是专票,必须到国税部门办理?殊不知,有2种增值税专用发票必须到地税局代开。1)小规模纳税人销售其取得的不动产,应缴的增值税暂由地税机关代征;2)自然人出租不动产,应缴的增值税暂由地税机关代征。

误区三:

小规模纳税人都是按照3%征收率纳税?

小规模纳税人一般适用的增值税征收率是3%,但是有些业务却不是。

比如:

(1)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税(财税〔2009〕9号);

(2)小规模纳税人出租不动产适用5%的征收率(国家税务总局2016年第16号公告);

(3)小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。(财税〔2016〕36号及国家税务总局2016年财税第47号公告)

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