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企业注销登记由税务机关哪个部门清税? 2018-02-26

注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形,不能继续履行纳税义务时,向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。但是,在现实生活中,总有一些纳税人,以为企业已经注销,不再接受原税务机关的管理,于是在处理税务登记注销手续时就显得比较随意,甚至直接玩“消失”,给法人或企业带来诸多不必要的麻烦。

在此,税务部门提醒,企业注销涉及税务处理的环节多、也较复杂,容易产生涉税风险。下面就为您介绍税务登记注销的相关事项。

“一照一码”企业这样办

“三证合一”后,新设立领取“一照一码”营业执照和因变更换发“一照一码”营业执照的企业和农民专业合作社在注销时,需要先向税务主管机关申报清税,填写《清税申报表》,税务机关在结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件后,向纳税人出具《清税证明》。此项业务不包括个体工商户。

非“一照一码”企业这样办

除个体工商户外,未领取“一照一码”营业执照的其他纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记,但经有关机关批准或者宣告终止等七种情形的,应向主管税务机关申报办理注销税务登记。如何办理,戳视频

个体工商户这样办

未领取“一照一码”营业执照的个体工商户发生三种情形要注销税务登记:一是纳税人依法终止纳税义务的;二是纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;三是纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的。如何办理,戳视频

“三证合一”后,企业办理注销的案例

王先生2011年在溧水开发区开了一家建筑公司,2015年11月换了 “三证合一”新营业执照。现在由于溧水的项目已经完工,公司准备整体搬迁到成都开拓新的业务。听朋友说,企业搬迁要办理税务登记注销,王先生想知道“三证合一”后怎么办理税务登记注销

溧水地税工作人员了解了王先生的情况后,告诉王先生,由于王先生计划将公司整体搬迁至成都,并且在南京溧水区也不再有任何经营业务,所以需要向税务主管机关申请办理税务注销登记。对于已经取得“三证合一、一照一码”营业执照的企业,申请注销税务登记时,可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申请,填写《清税申报表》。税务机关受理后会将企业清税申请信息同时传递给另一方税务机关,由双方按照各自职责分别清税,限时办理。清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关,由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》。

注销税务登记前应关注四个“清理”

企业到税务机关申请办理注销税务登记,即意味着企业已停止所有经营,各类剩余资产处置完毕,需终结企业。但税务机关在审核注销资料时发现,有些企业提供的注销前的财务报表中仍留有一些反映核算事项未完成、资产未全部处置以及应提供资料不全的情况,导致被税务机关“退回”而延长了办理时间。

根据实际中常见的问题,税务机关提醒纳税人牢记四句口诀:“应缴税金要结清;往来款项要清理;资产处置要明晰;利润分配要扣税。”提前做好这四项“清理”,就能有效加快税务登记注销的办理进程。

比如:2017年7月初某公司向鼓楼区地税局申请办理注销税务登记(该公司成立于2015年3月,投资人为2名自然人)。其提交的截至2017年6月30日的资产负债表和损益表显示,该公司“应缴税金”科目余额为4225.6元、“应付账款”余额为23076元、固定资产科目余额为6783元,未分配利润科目余额为30453元。经书面审核及与财务人员询问后,税务机关初步认为企业可能存在以下情况:1、未及时缴纳账面预提的应交税金或多预提应交税金;2、企业存在未付的应付账款;3、企业尚有少量固定资产未处置完毕或资产残值未做账面清理;4、企业未分配利润可能需要在完成上述清理后调整,或有涉及股东未分配利润需代扣代缴个人所得税的情况。经纳税辅导后,企业财务人员按照税法规定核实完成了上述事项的清理,并依法代扣代缴了自然人股东的个人所得税,最终完成企业税务登记注销

再次提醒广大纳税人,在未取得税务机关出具的《清税证明》之前,仍应按规定完成各税种的申报工作,避免行政处罚的风险。

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